Зачем компании проводят тестирование на обесценение

Автор: Вероника Мазнева
Руководитель департамента оценки, оценщик всех видов имущества

Зачем компании проводят тестирование на обесценение

Это не просто формальность для аудиторов — это инструмент управления стоимостью бизнеса. Разберём ключевые выгоды:

1. Реальная картина активов

Баланс перестаёт быть «бумажной сказкой». Вы видите, какие активы действительно работают на прибыль, а какие — лишь занимают место в учёте.

Например, компания по производству упаковки обнаружила, что её линия для ПЭТ‑бутылок обесценилась на 40 % из‑за перехода рынка на алюминиевые банки. Это позволило вовремя продать оборудование и вложить деньги в новое направление.

2. Защита от штрафов и претензий

ФСБУ и МСФО прямо требуют проверять активы на обесценение (ФСБУ 6/2020, ФСБУ 14/2022, МСФО (IAS) 36). Если аудиторы или налоговая найдут нарушения, возможны:

• штрафы по ст. 15.11 КоАП РФ за искажение отчётности;
• доначисления налогов из‑за некорректной амортизации;
• отказ в кредите из‑за недостоверных данных.

3. Оптимизация налогов

Убыток от обесценения снижает налогооблагаемую прибыль. Но важно: это должно быть обосновано. Налоговые органы часто оспаривают такие списания — и здесь критически важен качественный отчёт оценщика.

4. Принятие стратегических решений

Данные теста помогают:

• решить, модернизировать ли старое оборудование или купить новое;
• выявить «мёртвые» активы, которые пора продать;
• скорректировать инвестиционные планы.

Кейс: сеть отелей провела тест на обесценение и обнаружила, что один из объектов в курортной зоне потерял 60 % стоимости из‑за снижения туристического потока. Вместо ремонта компания продала здание под апартаменты и перенаправила инвестиции в более перспективный регион.

Доверие инвесторов и кредиторов

Инвесторы и банки анализируют не только прибыль, но и качество активов. Если вы честно отразите обесценение, это повысит доверие. Скрывать проблему — значит рисковать репутацией и стоимостью бизнеса в долгосрочной перспективе.

Управление рисками

Тест выявляет:

• технологические риски (оборудование устарело);
• рыночные риски (спрос на продукцию упал);
• юридические риски (изменения в законодательстве сделали актив менее ценным).

 Почему не стоит проводить тест своими силами: 5 аргументов за привлечение оценщика

Даже опытному бухгалтеру или финансовому директору сложно выполнить тест без ошибок. Вот почему:

1. Сложность расчётов

Возмещаемая стоимость — это максимум из:

• справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу;
• ценности использования — дисконтированной стоимости будущих денежных потоков.

Расчёт  требует:

• построения финансовой модели на 3-5 лет;
• выбора корректной ставки дисконтирования;
• учёта инфляции, рыночных трендов, рисков.

Ошибка в ставке дисконтирования на 1–2 % может исказить результат на миллионы рублей.

1. Субъективность внутренних оценок

Сотрудники компании могут:

• занижать обесценение, чтобы не портить показатели отдела;
• переоценивать активы из‑за эмоциональной привязанности («мы вложили столько сил в этот проект!»);
• игнорировать внешние факторы, которые очевидны для независимого эксперта.

3. Специфика активов

Некоторые объекты требуют особых подходов:

• Гудвилл. Его нельзя продать отдельно — оценка строится на прогнозах будущих доходов.
• НМА. Патенты, лицензии, ПО — здесь критически важны рыночные аналоги и юридические ограничения.
• Комплексные активы. Например, нефтеперерабатывающий завод — его стоимость зависит от множества взаимосвязанных факторов.

4. Доказательная база для споров

Если налоговая или контрагент оспорят результаты теста, вам понадобится:

• подробный отчёт с расчётами;
• ссылки на рыночные данные;
• обоснование допущений.

Профессиональный оценщик предоставит документ, который выдержит проверку даже в суде.

5. Экономия ресурсов

Проведение теста своими силами требует:

• обучения сотрудников (курсы, семинары);
• времени на сбор данных и расчёты.

Аутсорсинг оценки часто оказывается дешевле и быстрее.

 Когда можно обойтись без оценщика?

Самостоятельное тестирование допустимо, если:

• активы простые и стандартные (офисная мебель, компьютеры);
• есть активный рынок с прозрачными ценами (например, автомобили);
• компания имеет в штате сертифицированного оценщика или финансового аналитика с опытом подобных расчётов.

Но даже в этих случаях предварительный аудит методики у внешнего эксперта снизит риски ошибок.

Вывод: тест на обесценение — это не затраты, а инвестиция

Привлечение профессионального оценщика даёт компании:

• точные данные для стратегии;
• защиту от претензий налоговых органов и аудиторов;
• возможность оптимизировать налоги без рисков;
• доверие инвесторов и партнёров;
• экономию времени и ресурсов.

Совет: перед выбором оценщика запросите:

• примеры отчётов по аналогичным активам;
• информацию о сертификации специалиста;
• отзывы клиентов;
• чёткое ТЗ с этапами работы и сроками.

Цена услуг

Какие документы нужно предоставить

Для проведения теста на обесценение необходимо первично направить:

1. Перечень активов, по которым будет проводиться тест на обесценение (капитальные вложения, основные средства, нематериальные активы)
2. Бухгалтерский баланс компании и Отчет о финансовых результатах за последние 3 года.

После направления первичных документов, наши специалисты составят индивидуальный запрос с уточняющей информацией.